Tributação da Renda Forex - Parte 2

Se não tivermos informações do PIT-8C, temos que determinar nós mesmos o valor da receita e dos custos. Não é particularmente difícil, mas você deve se lembrar de algumas regras importantes, especialmente porque as interpretações dos regulamentos a esse respeito não são claras.

Receita - Custos = Receita

De acordo com o art. Parágrafo 30b 2 item 3 updof o rendimento das operações cambiais é a diferença entre a soma das receitas da venda dos instrumentos financeiros derivados e o exercício dos direitos deles decorrentes e os custos dedutíveis do imposto determinados com base no art. 23 seg. Ponto 1 38.

A questão do momento da receita tributária no caso de instrumentos financeiros derivativos é regulada no art. 17 seg. 1b estabeleceu o ato. De acordo com esta disposição, a receita decorrente da alienação de instrumentos financeiros derivativos a pagar e o exercício de direitos decorrentes da mesma surgem no momento do exercício dos direitos decorrentes de instrumentos financeiros derivativos.

No entanto, é difícil encontrar nas interpretações das autoridades fiscais uma explicação de quando ocorre, no caso de operações cambiais, "a realização de direitos resultantes de instrumentos financeiros derivados". Levando em conta a natureza específica dessas transações, parece lógico que a receita seja gerada quando a posição é fechada.

exemplo

Investidor na 10 em março na 01: A 15 abriu uma posição vendida no lote 1 EUR / USD (par de moedas vendidas) à taxa de câmbio 1,1713. Ele fechou a posição no mesmo dia em 13.15 após o curso 1,1559. Isso significa uma receita de 154 dólares.

Um problema maior é determinar qual é o custo.

De acordo com o art. 22 seg. 1 Lei de Imposto de Renda de Pessoa Física, os custos de obtenção de receita são custos incorridos para obter receitas ou para manter ou assegurar uma fonte de renda, com exceção dos custos listados no art. 23.

O disposto no art. 23 s. 1 ponto 38a acima da Lei estipula que as despesas relacionadas à aquisição de instrumentos financeiros derivativos não são consideradas custos dedutíveis do imposto - até que os direitos decorrentes desses instrumentos sejam exercidos ou até que os direitos decorrentes desses instrumentos sejam exercidos ou os direitos decorrentes desses instrumentos sejam renunciados ou sua alienação por contraprestação - desde que essas despesas, nos termos do art. 22 g do parágrafo 3. 4 e XNUMX, não aumentam o valor inicial do ativo e dos ativos intangíveis.

Os regulamentos especificam apenas quando o custo surge, mas não indicam como determiná-lo. A conclusão lógica decorrente das disposições citadas é que a posição fechada que trouxe a perda deve ser considerada como uma despesa.

Outros custos

O candidato também poderá incluir taxas relativas a transações realizadas na conta de Forex (depósitos e retiradas) para os custos de obtenção de renda. Esse custo pode ser, por exemplo, o custo de uma conta em moeda estrangeira executada exclusivamente para atender uma conta FOREX ou uma taxa para transferências bancárias relacionadas a pagamentos forex.

Teoricamente, a taxa de Internet, graças à qual realizamos operações no mercado FOREX, poderia ser um custo - na prática, porém, não é possível determinar em que parte a conexão de Internet é usada para conectar à plataforma de negociação, e qual para outras aplicações.

Claro, receitas e custos devem ser convertidos em PLN. De acordo com art. 17 seg. 4 da Lei do imposto de renda de pessoa física, receitas, incl. da venda de instrumentos financeiros derivativos a título oneroso e do exercício dos direitos deles decorrentes, obtidos em moedas estrangeiras, são convertidos em zlotys pela taxa de câmbio média das moedas estrangeiras divulgada por Narodowy Bank Polski no último dia útil anterior ao dia da obtenção dos rendimentos.

Os custos dedutíveis devem ser convertidos da mesma maneira. De acordo com o art. 22 seg. 1, segunda frase, citada acima Os custos incorridos em moeda estrangeira são convertidos em zlotys de acordo com a taxa de câmbio média anunciada pelo Banco Nacional da Polónia no último dia útil anterior ao dia em que o custo foi incorrido.

Isso significa que, para o cálculo do imposto, cada posição fechada (receita ou custo) deve ser convertida em zlotys usando a taxa de câmbio NBP do dia útil anterior. Para os investidores FOREX ativos, que muitas vezes ocupam várias ou uma dúzia de posições por dia, isso significa muito trabalho.

Também deve ser lembrado que, para fins de controle, você deve ter um documento com base no qual a receita e os custos foram determinados. A evidência que documenta as receitas e custos obtidos no mercado FOREX pode ser, por exemplo, um registro eletrônico do histórico da conta em moeda, desde que contenha dados de identificação do contribuinte e dados que permitam determinar o valor das receitas e os custos da sua obtenção.

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